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浮上檯面近兩年的兩稅合一所得稅制改革,初以「全民稅改」為名揭幕,繼以「優化稅制」推行,總算18日在本次立法院臨時會完成三讀。執政黨立院黨團接連在一例一休及《農田水利會組織通則》兩修法案上,挾國會席次優勢,強勢按行政院版草案表決過關後,對於稅改總算給了些許討論空間,但細探其內容,仍讓人失望。



相較於行政院版草案,執政黨團版在標準、薪資和身心障礙3項扣除額,與在野的國民黨及時代力量兩黨團版本一致,皆有調升,標準扣除額加碼1萬、薪資和身心障礙扣除額各加碼2萬,而所造成的稅收損失,則由分開計稅的股利所得單一稅率提高2%來因應,最後也照各黨團的修正版本通過,方向上看似符合稅收中立,但實則使稅損擴大。

提高3項扣除額的部分,是加碼釋出所謂的「稅改紅利」,以減輕無股利所得者相對產生的「被剝奪感」,各黨一致同意減稅不足為怪。但適值年底選舉,提高扣除額度,竹南鎮網站製作超值特惠方案以「小信」固人之心、「小善」中人之意,很難不讓人問:「醉翁」究竟意何?

至於將股利所得分離課稅由原訂稅率26%提高至28%,或可算是回應了各界對於政院版草案過度傾向替富人減稅的疑慮。但兩在野黨團版本「分級」課稅的設計,相較於一概提高2%,其實更能納入所得量能課稅的用意。

讓人感嘆的是,我國的行政及立法效率。我國稅改列車相較於「川普稅改」提前1年啟動,而川普稅改已經到站,我國如今才修法過關。由於我國所有的稅改版本均未納入對川普稅改的因應對策,此一疏漏,可能對國家整體經濟帶來不可逆的負面影響。

川普號稱「世紀稅改」的10年1.5兆美元減稅規模,相較於1986年雷根政府10年1.25兆美元的減稅,毫無不及。雷根減稅帶動了其後近20年國際間的減稅風潮,我國也因此大幅降低了綜所稅的最高稅率。此次川普減稅無疑地將帶來新一波的國際租稅競爭。

面對如此山雨欲來的局勢,各國莫不小心以對。以中國大陸而言,除在利率、匯率與資本加強管控外,其財政部、稅基隆網站製作優惠方案務總局、國家發展改革委以及商務部更於12月底聯合發布〈財稅88號文〉,針對外資釋出租稅優惠,頗有對美國減稅宣戰的意味。

因此,在這新一波的國際租稅趨勢中,台灣必須面對的是,資本雄厚的大國以「向下探底」式的降低企業稅負以及對外資予以租稅優惠,希冀吸引資金、刺激投資;但我國這次稅改,卻是反其道而行,提高企業(營所稅稅率由17%調高到20%)與外資的租稅負擔(股利所得扣繳率由20%提高到21%)。

在目前國內經濟動能不足的情況下,大開國際局勢的逆風車,雖說是迎合目前國內追逐「小確幸」的氛圍,但終將承受逆勢而行的苦果。

此外,此次通過的稅改案大幅提高幼兒學前扣除額,以及針對獲利不高的營利事業所得稅率分年調升的設計,前者再擴大稅收損失,後者則勢必造成營所稅五峰鄉網頁素材大推稽徵與順從成本的大幅增加。

(作者陳聽安為國立政治大學名譽教授、陳國樑為國立政治大學財政系副教授)

(中國時報)

 

 

 

 

 

 

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